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  • 不限行業,年底前一般納稅人可再轉小規模
    來源:    發布時間: 2022-07-31 21:24   161 次瀏覽   大小:  16px  14px  12px
    近日,國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長吳曉強介紹:“今年以來,受新冠肺炎疫情影響,部分一般納稅人業務萎縮,銷售收入有所減少,希望能夠延續一般納稅人轉登記政策。對此,為進一步支持小微企業復工復業,扶持企業渡過經營難關,今年我們再將轉登記政策延續一年。一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2020年底前選擇辦理轉登記?!?/div>

    近日,國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長吳曉強介紹:“今年以來,受新冠肺炎疫情影響,部分一般納稅人業務萎縮,銷售收入有所減少,希望能夠延續一般納稅人轉登記政策。對此,為進一步支持小微企業復工復業,扶持企業渡過經營難關,今年我們再將轉登記政策延續一年。一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2020年底前選擇辦理轉登記?!?/span>

    1、政策使用條件:

    上海松江注冊公司辦理轉登記的一般納稅人,需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件,具體是指轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。納稅人轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。

    另外,轉登記政策不限制納稅人所屬行業,符合條件的一般納稅人均可以辦理轉登記,但明確規定必須登記為一般納稅人的情形除外。

    例:按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉登記為小規模納稅人。

    2、申請次數:

    轉登記政策自公告發布之日起執行,停止時間是2020年底。也就是說,在上述期間內,符合條件的一般納稅人可以根據自身需要,自主選擇辦理轉登記手續。

    另外,如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉登記為小規模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在今年再次由一般納稅人轉登記為小規模納稅人。但是需要注意,今年選擇轉登記的次數只有1次,也就是說今年選擇轉登記后再次登記為一般納稅人的,今年不能夠再轉登記為小規模納稅人。

    符合規定條件的納稅人,可以向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》。

    3、轉登記前后銜接問題:

    松江注冊公司納稅人辦理轉登記為小規模納稅人,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍然需要按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。需要注意的是:

    (1)尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,需計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

    (2)納稅人轉為小規模納稅人后,在一般納稅人期間的銷售或者購進業務,發生銷售折讓、中止或者退回的,需調整轉登記日當期,也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

    調整后形成多繳稅款的,從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結轉下期繼續抵減。調整后形成少繳稅款的,從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

    4、發票開具要求:

    首先,轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照小規模納稅人的征收率開具增值稅發票。

    其次,轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,需要開具紅字發票、換開發票、補開發票的,一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

    為支持小微企業平穩渡過疫情,現行政策明確增值稅小規模納稅人不僅可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,月銷售額超過10萬元的,還可以享受復工復業減征、免征增值稅政策。

    5、享受減免稅優惠,一般人和小規模開票有何不同?

    增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則,本環節納稅人未繳納稅款,下環節納稅人也不抵扣稅款?,F行政策規定,一般納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的,不得開具專用發票,可以開具稅率欄標注為“免稅”字樣的普通發票。

    與一般納稅人不同,小規模納稅人適用簡易計稅方法,直接以銷售額乘以征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅,也就是說小規模納稅人不存在用免稅、征稅項目間的進項稅額調節問題。所以相較于一般納稅人而言,其在征免稅管理、發票開具等方面,政策規定均相對寬松。

    具體到發票開具上,小規模納稅人可根據征免稅政策和購買方要求,自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標注為“免稅”的發票;開具增值稅專用發票的,需要就該筆業務按照發票上對應的征收率申報繳納增值稅;未開具專用發票且符合減免增值稅優惠政策條件的,可以享受相應減免稅政策。


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